Налог на добавленную стоимость (НДС) является сложным в понимании налогом, так как он косвенный и переносится на конечного потребителя. Если заглянуть в чек из магазина, можно там увидеть графу НДС.
Появился он в20е годы XX века и заменил собой налог с продаж, который платили с выручки. Подобные платежи зачастую были разорительными, так как оплата велась независимо прибыли, учитывая всю выручку.
В России НДС ввели в 1992 году. Тогда ставка по НДС была 18%.
Налог на добавочную стоимость (НДС): что это такое
ИМЕЙТЕ ВВИДУ: с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.
Элементы НДС
Объекты налогообложения НДС:
- реализуемые на территории России товары, работы, услуги; результаты производимых работ и оказанных услуг.
- передача имущественных прав;
- выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления;
- товары, работы, услуги, направленные на собственные нужды, не учитываемые в налоге на прибыль;
- импорт продукции на территорию России.
Льготы по НДС
Существует ряд льгот при уплате НДС. Не платят: ИП на ЕНВД, УСН и патенте; участники проекта «Сколково»; предприятия, если выручка за последние три месяца менее двух миллионов рублей (при подаче дополнительных документов).
Предприятия, работающие на особых условиях ЕСХН, платят НДС при заработке больше: 100 миллионов рублей за 2018 год; 90 миллионов рублей за 2019 год; 80 миллионов рублей за 2020 год. В остальных случаях НДС не платится. Для получения льготы ЕСХН, необходимо подать документы на освобождение от выплат.
Также не взымается оплата НДС в случае: денежных займов; реализации медицинских товаров и услуг; перевозки пассажиров; торговли акциями. Полный список указан в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Льготы не действуют:
— При импорте – когда ИП на УСН ввозит товар на территорию нашей страны;
— При выставленном счете с НДС – если клиент просит у предприятия на спецрежиме выставить счет с НДС, то предприниматель в конце квартала подает декларацию и платит эего в бюджет.
Формулы расчёта НДС
Формулы для расчета налогов очень сложные. Поэтому предприниматели используют специальные калькуляторы, распространенные в интернете. Они позволяют ввести свои числовые значения и в итоге получить готовую сумму с НДС. Для тех, кто хочет понять алгоритм начисления налога рассмотрим подобные формулы.
Формула расчёта НДС: НДС=Х*20/100 (х-сумма товара)
Например, при покупке джинсов на 100 000 рублей, НДС будет 20 000 рублей. Эту сумму мы платим поставщику, чтобы он смог заплатить государству его налог на добавленную стоимость.
Формула расчёта суммы с НДС: Хн = Х+Х*20/100 или Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20 (где сумма Х, а сумма с налогом — Хн)
Таким образом, возвращаясь к прошлому примеру, от суммы 100 000 рублей сумма с НДС равна 120 000 рублей. Получается мы переплачиваем за товар 20 000 рублей, так как производитель вносит в счет НДС.
Формула расчёта суммы без НДС. Если у нас есть сумма с НДС, а нам нужна чистая сумма, то вводится обозначение налога Y. Как мы знаем НДС равно 20%, тогда:
Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20 (Хн – сумма с налогом, Y – налог)
Для примера: мы покупаем товар на сумму 100 000 рублей и хотим разобраться сколько мы заплатим именно за товар, а не в счет налога. Используя формулу: Х = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.
Виды НДС
Существует три варианта НДС: 0%, 10%, 20% (пришла на замену ставке в 18%). То есть ставка 20% применима не ко всем товарам:
— 10% НДС у медицинских препаратов, детских товаров, некоторых продуктов: мясо, овощи, молочные продукты;
— 0% НДС, то есть налогом не облагаются: экспортные товары; товары, связанные с космической отраслью; связанные с перевозкой нефти и газа.
Полный перечень таких товаров указан в статье 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.
ИМЕЙТЕ ВВИДУ: существует разница между ставкой НДС 0% и освобождением от уплаты НДС.
Разберем на примере: компания производит вышки для выкачивания нефти и продает заграницу. Для производства покупается материал на 120 миллионов рублей, из которых 20 миллионов это входящий НДС. Продает компания свои вышки в ОАЭ. Как мы уже отмечали, ставка НДС 0% при экспорте товара. Заполняя в конце квартала налоговую декларацию, производитель рассчитывает НДС по формуле и у него получается минус 20 миллионов рублей. То есть государство должно вернуть эту сумму. Это возмещение. Чтобы его получить, нужно предоставить документы, подтверждающие, что эти материалы использовались для производства экспортного товара и этот товар был продан. Иногда компании выгоднее отказаться от возмещения, чтобы не собирать документы и не проходить проверки. При обычном освобождении от уплаты НДС декларация не подается и возмещение не положено.
Декларация по НДС и уплата налога
Декларация по НДС заполняется по итогам каждого квартала и сдается не позднее 25-го числа следующего месяца. Отчетность считается представленной, если оформлена в электронном виде. С 1 квартала 2017 года декларацию по НДС заполняют в обновленной форме.
Существуют особенности при уплате НДС: сумма, рассчитанная за отчетный квартал делится на три равные части и каждую вносят не позднее 25 числа каждого месяца следующего квартала.
Например, если в первом квартале сумма НДС 60 000 рублей. Следует разделить ее на три – по 20 000рублей. Оплачиваем по 20 000 до 25 апреля, мая, июня.