КАК РАССЧИТАТЬ СЕБЕСТОИМОСТЬ? ОБЗОР

Содержание
  1. Что такое себестоимость
  2. Почему полезно знать себестоимость
  3. Как рассчитать себестоимость
  4. Подключите бесплатную онлайн-бухгалтерию
  5. По каким формулам её рассчитывать и как снизить
  6. Что такое себестоимость товара?
  7. Метод 1. Себестоимость единицы товара
  8. Метод 2. Средняя себестоимость товара
  9. Метод 3. Расчет себестоимости товара методом FIFO (ФИФО)
  10. Как считать себестоимость товара?
  11. Классификация статей производственных затрат
  12. Расчет себестоимости и цены
  13. Методы расчета затрат
  14. Классификация затрат
  15. Автоматизированные инструменты расчета
  16. Зачем нужен правильный расчет себестоимости
  17. Виды себестоимости
  18. Как учитывать затраты
  19. Прямые материальные
  20. Прямые трудовые
  21. Заводские накладные (актуально для производства)
  22. Методы учета затрат
  23. Директ-костинг
  24. Позаказный метод
  25. Партионный (пооперационный) метод
  26. Попередельный метод
  27. Попроцессный метод
  28. Что не учитывается в формировании себестоимости
  29. Полный контроль производства
  30. Методы расчета себестоимости товаров
  31. По себестоимости каждой единицы
  32. Метод средней себестоимости
  33. Пример расчета в торговле и бухгалтерии
  34. ФИФО или средняя себестоимость — что лучше
  35. Учетная политика компании
  36. Автоматизированные методы расчета
  37. Как рассчитать себестоимость в МоемСкладе
  38. Какой бывает себестоимость

Что такое себестоимость

Себестоимость — сумма, которую бизнес потратил на производство и продажу товара или услуги. Нет универсального списка расходов, которые составляют себестоимость, но в общем структура такая:

Почему полезно знать себестоимость

Оценить рентабельность продуктов — выгоду от производства и продажи. Себестоимость — один из показателей, который нужен для расчета рентабельности.

Зная себестоимость, можно установить конечную цену для покупателей, а также максимально допустимый размер скидки.

Например, фактическая себестоимость покажет отклонения от плана и поможет найти и оптимизировать незапланированные издержки в производстве.

Как рассчитать себестоимость

Себестоимость = Затраты на производство + Затраты на реализацию / Количество изделий

Возьмем для примера маленькую мебельную мастерскую. Чтобы произвести и продать партию детских кроватей — 100 штук, компания тратит:

Себестоимость кровати — 1700 ₽.

Чтобы рассчитать полную себестоимость, важно учитывать не только расходы на создание продукта, но и другие траты. Это позволит избежать ситуации, когда на бумаге компания зарабатывает, а по факту работает в убыток. Например, такое может случиться, если при расчете себестоимости кровати не учесть затраты на рекламу.

Себестоимость может меняться, так как складывается из множества составляющих. Поэтому важно периодически пересчитывать ее и сверяться с плановым показателем.

Подключите бесплатную онлайн-бухгалтерию

Занимайтесь бизнесом, пока мы занимаемся бухгалтерией

По каким формулам её рассчитывать и как снизить

Снижение себестоимости — один из способов увеличить прибыль и повысить рентабельность компании. Рассказываем подробнее.

Себестоимость показывает общую стоимость создания продукта или предоставления услуги с учётом всех затрат на материалы, труд и другие ресурсы.

Рассчитывать и контролировать себестоимость необходимо для эффективного управления бизнесом, принятия обоснованных решений о ценообразовании, улучшения прибыльности и оптимизации затрат.

Себестоимость является одним из ключевых показателей в управлении бизнесом, а также в отраслях производства и обслуживания. Она представляет собой сумму всех затрат, необходимых для создания или производства товара или услуги.

Расчёт себестоимости позволяет точно узнать, сколько денег требуется для производства единицы продукта или услуги.

Одна из основных целей расчёта себестоимости — принятие обоснованных решений о ценообразовании. Зная точную стоимость производства, бизнес может определить цену, которая покроет затраты и обеспечит прибыль, и оптимизировать процессы, чтобы снизить издержки.

На основе данных о себестоимости компании также могут принимать решения о распределении ресурсов и сокращении затрат. Например, выбрать поставщиков с более выгодными условиями, определить оптимальный объём производства, оптимизировать издержки на труд и материалы.

Расчёт и контроль себестоимости — необходимые инструменты для успешного функционирования и развития компании в конкурентной среде.

Себестоимость продукта или услуги формируется из нескольких компонентов. Рассмотрим основные.

Материальные расходы. Это расходы, связанные с приобретением и использованием материалов, необходимых для производства. К ним относится стоимость сырья, компонентов, упаковки.

Трудовые расходы. Это затраты на оплату труда работников, занятых в процессе производства или предоставления услуги. К ним относятся расходы на зарплаты, пособия, страховые взносы.

Прямые накладные расходы. Это расходы, которые непосредственно связаны с производством или предоставлением услуги, но не могут быть причислены к материальным или трудовым. К ним относят расходы на энергию, обслуживание оборудования, амортизацию.

Косвенные накладные расходы. Это общие расходы, которые не могут быть прямо отнесены к конкретному продукту или услуге. К ним относятся затраты на аренду помещений, коммунальные услуги, рекламу.

Накладные расходы на управление. Это расходы, связанные с управлением и административной деятельностью компании. К ним относят затраты на руководство, бухгалтерию, юридические услуги и другие непроизводственные функции.

Себестоимость продукта или услуги может быть подвержена влиянию как внешних, так и внутренних факторов.

Понимание и учёт как внешних, так и внутренних факторов помогают компаниям более точно рассчитывать и контролировать себестоимость, а также принимать обоснованные решения по повышению конкурентоспособности и прибыльности.

Чтобы более точно анализировать и контролировать затраты, компании рассчитывают несколько видов себестоимости. Виды классифицируются по включаемым затратам и моменту расчёта.

Вот основные виды себестоимости в зависимости от включаемых в неё показателей затрат:

Себестоимость также можно классифицировать по моменту расчёта:

Расчёт различных видов себестоимости позволяет компаниям более точно анализировать затраты, принимать обоснованные решения и оптимизировать бизнес-процессы.

Себестоимость рассчитывают по формуле:

Себестоимость = Производственные расходы + Коммерческие расходы

Распишем подробнее, что следует включать в производственные и коммерческие расходы при расчёте себестоимости.

Производственные расходы. Это все затраты, связанные с процессом производства продукции или предоставления услуги. В состав производственных расходов обычно включаются следующие элементы:

Коммерческие расходы. Это затраты, связанные с продвижением и реализацией продукции или услуги на рынке. К ним относятся следующие виды расходов:

В состав производственных и коммерческих расходов могут входить и другие элементы, которые зависят от деятельности компании и её отрасли. Поэтому важно учитывать специфику бизнеса при определении и расчёте этих расходов.

Пример расчёта себестоимости продукции. Допустим, у компании такие показатели расходов за месяц.

Общая сумма производственных расходов: 4000 долларов + 3000 долларов + 2000 долларов + 1000 долларов = 10 000 долларов.

Общая сумма коммерческих расходов: 2000 долларов + 2000 долларов + 1000 долларов = 5000 долларов.

Себестоимость = Производственные расходы + Коммерческие расходы = 10 000 долларов + 5000 долларов = 15 000 долларов

Таким образом, себестоимость партии продукции составляет 15 000 долларов. Это значение поможет компании определить минимальную цену продукции, которая позволит покрыть затраты и обеспечить рентабельность бизнеса.

Снижение себестоимости важно для бизнеса, поскольку позволяет повысить конкурентоспособность и рентабельность предприятия. Вот несколько методов и стратегий, помогающих снизить себестоимость продукции или услуги.

Оптимизация процессов производства. Исследуйте производственные процессы и ищите возможности для повышения эффективности и сокращения издержек. Внедрение новых технологий, автоматизация, улучшение логистики и сокращение времени производства позволяют существенно снизить затраты.

Управление запасами. Оптимизация уровня запасов и улучшение системы управления запасами позволяют избежать излишних затрат на хранение и устаревания материалов. Тщательное планирование спроса и поставок, а также использование таких методов, как , позволяют снизить затраты на запасы.

Поиск других поставщиков. С помощью активного поиска и сравнения цен у различных поставщиков можно найти более выгодные условия закупки сырья, материалов или компонентов. Пересмотр контрактов и установление долгосрочных партнёрских отношений с надёжными поставщиками позволяют снизить стоимость закупок.

Энергосбережение. Применение мер энергосбережения может значительно снизить затраты на электроэнергию и другие ресурсы. Внедрение энергоэффективного оборудования, установка сенсоров для автоматического отключения неиспользуемых устройств и регулярное обучение сотрудников методам энергосбережения — всё это способы сократить расходы на энергию.

Улучшение управления затратами. Внедрение системы управления затратами позволяет более эффективно контролировать и сокращать расходы. Система управления затратами предполагает анализ каждой статьи расходов, установление бюджетов, принятие мер по сокращению издержек и постоянный мониторинг финансовых показателей.

Предположим, у компании высокие затраты на электроэнергию. Чтобы снизить их, компания решает установить солнечные панели на своих производственных помещениях.

В результате компания сокращает расходы на электроэнергию и уменьшает зависимость от традиционных источников энергии. Это приводит к снижению себестоимости продукции и улучшению финансовых показателей компании.

Для эффективного управления розничным магазином, необходимо контролировать не только торговую наценку (то есть разницу между ценой продажи и ценой закупки), но и себестоимость проданного товара.

Если ориентироваться только на торговую наценку, то возможна ситуация когда расходы (аренда, зарплата, налоги и пр.) полностью «съедят» торговую наценку и бизнес будет работать с отрицательной прибылью.

Что такое себестоимость товара?

Себестоимость в торговле включает в себя все затраты магазина, связанные с торговой деятельностью:

Себестоимость в торговле используется при расчете прибыли предприятия в управленческом учете, а так же важен для налоговой отчетности и влияет на сумму налогов.

Именно по себестоимости списывается со склада проданный товар, и от того, как она будет рассчитана, зависят финансовые отчеты и показатели. Сложность расчета себестоимости в торговле связана с тем, что товар обычно привозят партиями, а продают поштучно. В таком случае, понять точную себестоимость каждой проданной позиции достаточно сложно. Поэтому существует несколько разрешенных законом методов оценки себестоимости, описанных ниже.

Метод 1. Себестоимость единицы товара

Расчет себестоимости каждой единицы товара — довольно редкий случай в торговле. Используется для учета уникальных, штучных товаров, различающихся по цене. Например, в ювелирных магазинах или при продаже автомобилей. Применять данный метод Вы можете, если всегда знаете, из какой поставки был проданный товар. Т.е. если у вас есть возможность посчитать точную себестоимость по каждой позиции, которая есть на складе.

Сложность данного метода (помимо необходимости расчета торговой наценки по каждой единице товара) в том, что нужно разделить все расходы по всем категориям и товарам, чтобы посчитать себестоимость конкретной единицы. В итоге, данный вид расчета себестоимости товара может быть использован только при наличии развитой системы автоматизации и применяется редко.

Метод 2. Средняя себестоимость товара

Когда товары привозят партиями, сложно определить, из какой партии была продана та или иная позиция. Но для метода средней себестоимости это не важно. Он предполагает расчет себестоимости по среднему арифметическому раз в месяц.

Способ подходит для компаний, ведущих учет в тетради, без специальных средств автоматизации.

Для расчета средней себестоимости товара используются следующие формулы:

Средняя себестоимость = (стоимость остатков на начало месяца стоимость товара, поступившего за месяц) / (количество товара на начало месяца количество товара, поступившего за месяц)

Стоимость списанного товара = (средняя себестоимость) X (количество товара, проданного за месяц)

Пример расчета средней себестоимости товара.

Предположим, на складе есть 100 позиций товара по 20 рублей. В течение месяца пришли еще 2 партии этого же товара: 50 штук по 18 рублей и 50 штук по 16 рублей. Продано 160 позиций по 25 рублей (4000 руб). Рассчитаем себестоимость по формулам, указанным выше.

Средняя себестоимость: (20X100 18X50 16X50)/(100 50 50) = 18,5 (руб.)

Стоимость списанного товара: 160X18,5 = 2960 (руб.)

Прибыль: 4000 — 2960 = 1040 (руб)

Достаточно простой метод вычисления, но далеко не всегда выгодный с точки зрения налогового учета. Например, когда стоимость закупаемого Вами товара снижается, средняя себестоимость оказывается ниже, чем при расчете методом FIFO, а значит придется заплатить более высокий налог на прибыль.

Метод 3. Расчет себестоимости товара методом FIFO (ФИФО)

FIFO — метод расчета себестоимости в розничной торговле, требующий использования систем автоматизированного учета продаж и склада. F IFO расшифровывается как «first in, first out» (первый пришел, первый ушел). Товары со склада списываются в порядке очереди: сначала по стоимости первой поставки (предыдущей), затем по стоимости следующей и т. д. То есть себестоимость рассчитывается с учетом стоимости единицы товара в каждой конкретной партии.

Пример расчета себестоимости по методу FIFO.

На складе 100 позиций по 20 рублей, и за месяц было 2 поставки: 50 штук по 18 рублей и 50 штук по 16 рублей.

Продано: 160 позиций по 25 рублей.

В первую очередь списываются 100 позиций по 20 руб (2000 руб), затем 50 по 18 рублей (900 руб) и еще 10 по 16 рублей (160 руб).

Прибыль: 160X25 — (2000 900 160) = 940 руб.

Показатель прибыли в данном случае ниже, чем при расчете по средней себестоимости. Т.е. налог на прибыль будет меньше. Чаще всего именно такой метод оценки себестоимости при списании товаров со склада наиболее выгоден для предпринимателя.

Организация или ИП самостоятельно выбирает способ оценки себестоимости и, согласно 313 статье налогового кодекса РФ, информирует об этом налоговые органы один раз в год.

Как считать себестоимость товара?

При небольшом количестве товаров и небольшом количестве партий можно использовать метод 2 (средняя себестоимость). Но в реальности ручной расчет себестоимости товара в Excel при ассортименте в сотни/тысячи позиций практически невозможен.

Может показаться, что посчитать себестоимость товара невозможно без покупки бухгалтерской системы и найма программистов. Однако, эта задача легко решается с помощью простых и современных систем.

Классификация статей производственных затрат

Поэлементная классификация. Сгруппированные по этому принципу, затраты подразделяются на:

Поэлементная классификация позволяет:

Методика имеет недостаток: предоставляемая информация не позволяет полноценно планировать производство и находить возможности снижать его себестоимость. Для этих целей понадобятся сведения уже и о размере затрат, и о взаимосвязи размера затрат с местами, где они возникают.

Целям и потребностям производства в большей мере отвечает калькуляционная классификация, так как затраты группируются по тому же принципу, что и список статей калькуляции. Ниже представлен стандартный пример подобной классификации, которая широко используется в производстве из-за относительной простоты и наглядности:

Себестоимость выпуска – совокупность всех прямых затрат (материальных и нематериальных), списанных непосредственно на выпуск. В примере это затраты из пунктов 1-10. В зависимости от перечня затрат, подлежащих учету, это понятие можно расширить и разделить на:

Расчет себестоимости и цены

Цена производства – это цена, на основе которой вычисляются показатели прибыльности. Она вычисляется двумя основными способами:

Цена производства=Полная себестоимость+Наценка, где Наценка рассчитывается как определенный процент от полной себестоимости.

Цена производства=Цена реализации-НДС

Наценка=Цена производства-Полная себестоимость

Сумма без НДС=Сумма с НДС/(1+%НДС)

Полная себестоимость: 2000 р.

Цена реализации: 4000 р.

Цена производства = 4000/(1+0,2) = 3,333.33

Наценка = 4000 — 3333,33 = 666,67

% Наценки = 666,67/3333,33 = 20%

Методы расчета затрат

На практике чаще всего применяют четыре методики, в каждой из которых используется свой способ отнесения затрат, который определяется спецификой производства.

Нормативный метод применяется, когда производство носит мелкосерийный, серийный или массовый характер. Основной принцип – предварительный расчет нормативов для каждой статьи затрат. Если обнаруживаются расхождения между плановыми затратами и фактическими, то причины их появления отслеживаются и подвергаются анализу. Метод применяется к строго соблюдаемым технологиям производства, исполнения работ или услуг.

Позаказный метод полезен для производств «под заказ» и при выпуске небольших партий продукции, состоящих из определенного количества итоговых изделий.

Каждый заказ получает уникальный номер (код), являясь объектом учета и расчета себестоимости, благодаря чему становится возможным вычисление производственных трат на каждый отдельно взятый объект расчета.

Область применения попередельного метода – производство, происходящее по этапам, когда исходное сырье либо проходит через несколько переделов, либо из одного вида сырья на выходе получается несколько разных типов товаров. В рамках данной методики существует два варианта расчета себестоимости:

Попроцессный метод используется в потоковом производстве с непрерывным циклом и разделением на множество этапов, выполняемых в определенном порядке, чтобы изделие приобрело окончательный вид. Примером здесь может стать химическая отрасль, нефтепереработка и т.д.

Если использовать калькулирование себестоимости затрат с использованием Директ-костинг, все траты, кроме ОХР, относят на выпуск продукции, и закрывают непосредственно на 90 счет (финансовый результат). То есть в расчете себестоимости выпуска учитываются только прямые затраты.

Классификация затрат

Поскольку мы упомянули прямые затраты, стоит рассмотреть, как в расчете себестоимости классифицируются затраты:

Стоит отметить, что нередко определяющим фактором отнесения расходов к прямым или косвенным выступает конкретный производственный процесс. Причина этого – необходимость соблюдения нормативов, чтобы вести учет и контроль прямых расходов. Кроме того, на разработку, измерение и контроль расходуется такой ресурс, как время сотрудников.

Иногда некоторые производственные издержки целесообразнее квалифицировать как косвенные затраты, если в структуре себестоимости они занимают небольшую долю, но вместе с этим создают сложности для учета и нормирования, например, электричество.

Прямые траты можно назвать переменными, если они изменяются вместе с объемом выпуска (а размер косвенных особо не варьируется).
Точка безубыточности – это соотношение затрат (переменных и постоянных) с ценой продукции, которое дает представление о том, какой уровень продаж обеспечит выручку, минимально достаточную для компенсации затрат с нулевой прибылью.

Стоит отметить, что смешивать понятия прямых, постоянных и косвенных затрат неверно. Наглядным примером может служить переналадка оборудования с целью его адаптации под выпуск нового продукта, когда затраты могут одновременно квалифицироваться и как прямые, и как постоянные.

Автоматизированные инструменты расчета

В 1С:ERP предусмотрен расчет в разрезе направлений деятельности и подразделений, которые выступают центрами затрат, которые, в свою очередь, делятся на:

На нашем сайте можно получить также и более подробную инструкцию о расчете себестоимости в 1С.

Путь настройки учета себестоимости для этих видов в 1С:ERP различается.

Распределение первого вида затрат в разрезе подразделений происходит посредством их отнесения на производство. Нормативы распределения задаются в ресурсных спецификациях или маршрутных картах. Также указываются варианты распределения затрат на изделия.

Распределение в документах выпуска

Когда по итогу месяца были выявлены отклонения планового выпуска от фактического, разнесение отклонений производится документом «Распределение материалов и работ на себестоимость продукции», где можно указать назначение и правила отнесения затрат относительно партий выпуска. Здесь же поддерживается возможность списание материалов на расходы (перевод номенклатурных затрат в постатейные).

Отнесение номенклатурных затрат

Работа с постатейными затратами в системе требует настройки статей расходов. Возможности настроек распределения зависят от выбранного типа расходов.

Типы расходов в расходных статьях

Для каждого типа расходов предопределен свой набор направлений разнесения.

Автоматизация расчета себестоимости на базе 1С:ERP

Для каждого варианта предопределен набор правил для распределения расходов.

Например, для типа «Производственные расходы» с распределением на себестоимость есть возможность произвести распределение как по заданным коэффициентам в разрезе партий относительно базы для разнесения, так и указать список статей, на которые необходимо перераспределить текущую статью.

Распределение на себестоимость

Правила для распределения в разрезе направлений деятельности можно задать только при выборе варианта на «Списать финансовый результат», либо при варианте «Распределить на статьи в объеме».

Если по итогу фактического исполнения операций в системе появились статьи, по которым выполнить распределение невозможно (не заданы правила, нет базы к распределению и пр.), то распределение производится документом «Распределение расходов». В документе можно уточнить правила распределения, например, указать процент НЗП, правило распределения и пр.

Система расчета себестоимости и распределения расходов программного продукта 1С:ERP имеет ряд ограничений. Например:

В 1С:Управление холдингом механизм учета себестоимости основан на принципах работы 1С:Бухгалтерия. Он подразумевают, что в рамках финансового учета сначала задается перечень прямых расходов в разрезе подразделений, организаций и статей затрат. Подробно расчет себестоимости в 1С:Бухгалтерии представлен также на нашем сайте. Для них также есть возможность указать счета учета. Согласно этим настройкам и происходит учет себестоимости.

Настройка списка прямых затрат

Остальные примеры расчета себестоимости – учет общехозяйственных расходов, параметры расчета себестоимости выпуска и методы распределения косвенных расходов – задаются в учетной политике организации.

Настройки параметров расчета себестоимости

Удобный расчет себестоимости в 1С:Управление холдингом

Несмотря на то, что в 1С:УХ более простой и гибкий, при выборе системы учета нужно ориентироваться не только на это. Решение 1С:ERP подходит для предприятий производственной сферы, в отличие от 1С:Управление холдингом, которое разрабатывалось под автоматизацию корпоративных финансов.

Комплексные программные решения семейства 1С 8.3 предоставляют пользователю обширный и гибкий инструментарий для расчета затрат, себестоимости, снабженный богатым арсеналом настроек, позволяющих адаптировать его в процессе проекта внедрения к специфике работы любой крупной компании или предприятия.

Для магазина важно, чтобы прибыльные товары всегда были в наличии, а их поставки — точно в срок. Делать это вручную — долго и чревато ошибками.

Автоматизируйте закупки с помощью МоегоСклада — сервис определит лидеров продаж, пришлет уведомление, о том что нужные товары заканчиваются, сформирует заказ поставщику. И все это бесплатно.

Себестоимость — это сумма затрат на производство, продвижение и продажу продукта или услуги.

Иными словами, это все необходимые для этого ресурсы — материалы, сырье, полуфабрикаты, энергия и работа наемных сотрудников — в денежном выражении.

Зачем нужен правильный расчет себестоимости

Кроме того, данные о себестоимости незавершенного производства и готовой продукции нужны при формировании бухгалтерской отчетности.

Для поддержания рентабельности бизнеса стоит проводить перерасчет себестоимости минимум раз в несколько месяцев.

Виды себестоимости

В зависимости от перечня затрат выделяют следующие типы себестоимости:

Вот формула полной себестоимости:

Полная себестоимость = Производственные расходы + Затраты на реализацию

☑️ Производственные расходы = Сырье + Энергия + Амортизация + Оплата труда производственных работников + Оплата труда административных и других сотрудников + Отчисления от зарплаты

☑️ Затраты на реализацию = Обслуживание продаж + Транспорт + Другие расходы

Как учитывать затраты

Для корректного расчета себестоимости нужно понимать, какие издержки существуют и что они включают.

Прямые материальные

Это сырье, материалы и комплектующие, что можно измерить количественно в литрах, килограммах, тоннах, других единицах, и которые в результате производства становятся готовым товаром. Например, алюминий, пластик, древесина.

Для сравнения: есть расходные материалы — масла, жидкости, чистящие средства и т.д. Это не прямые, а косвенные материальные издержки, так как обычно их учет на каждую товарную единицу не ведется.

Прямые трудовые

Это зарплата и другие выплаты — компенсации, закупка униформы и спецодежды, персональное поощрение — персоналу, который занят непосредственно в создании продукта.

Допустим, для булочной зарплата пекаря — это прямые трудовые затраты, а зарплата охранника — косвенные.

Заводские накладные (актуально для производства)

Эта группа издержек, которые влияют на производственный процесс не напрямую. Они включают:

Помимо этого иногда себестоимость рассматривают как следующую структуру затрат:

Методы учета затрат

Единого способа нет, каждый предприниматель или экономист использует тот, что лучше всего подходит для бизнеса.

Далее рассмотрим несколько подходов к учету издержек, их особенности, плюсы и минусы.

Директ-костинг

Есть постоянные и переменные издержки.

Постоянные привязаны к определенному диапазону времени и не зависят от объема производства.

Примеры: аренда, коммунальные платежи, фиксированная заработная плата, налоги.

Переменные зависят от объема производства и не ограничены во времени.

Примеры: закупка материалов, сдельная заработная плата, расходы на упаковку.

По сумме можно оценить, сколько предприятию стоит уже созданная продукция и та, которая еще в процессе производства.

Простота метода в том, что не нужно распределять постоянные затраты.

Директ-костинг — это возможность:

Основная сложность — в группировке затрат на постоянные и переменные.

Позаказный метод

Затраты на производство каждой единицы товара или услуги оцениваются отдельно.

Метод удобен в применении при единичном или серийном производстве.

То есть когда почти каждый продукт уникальный, делается по индивидуальному заказу. Чаще всего это что-то сложное и затратное.

Из малого бизнеса метод актуален для производителей мебели, визитных карточек, оказания аудиторских и других услуг.

Объект учета затрат и калькулирования — отдельный заказ.

Прямые расходы идут на отдельные заказы, как планировалось. Косвенные распределяются по всем заказам согласно установленным ставкам.

Получается, что заказы в работе — это незавершенное производство. По нему оцениваются все основные и накладные затраты. Учет ведется с помощью карточек заказов.

В каждой карточке фиксируются:

Партионный (пооперационный) метод

Это разновидность позаказного метода.

Применяется, если заказ проходит несколько стадий производстве, или операций. Часть задач общая для всех заказов, часть — зависит от запросов заказчика.

Цена заказа включает все затраты, которые компания понесла на всех стадиях производства.

Попередельный метод

Затраты учитываются по этапам производства, или переделам. В результате каждого передела получается полуфабрикат, который идет дальше по цепочке для дальнейшей обработки.

Попередельный метод подходит для крупных предприятий с технологическим циклом, где:

Примеры: пищевая промышленность, массовое производство одежды и обуви.

Объект учета — отдельный передел.

Продукция в рамках одного передела — это полуфабрикаты, переданные в следующий передел. С точки зрения технологического процесса это еще не готовый продукт, но в него уже вложены средства.

Значение себестоимости конечного продукта получается от деления общей суммы издержек со всех этапов на количество произведенных единиц за период времени.

Для попередельного метода не придется вести карточки для каждой отдельной единицы товара, так как они типовые, а значит, затраты по ним распределяются равномерно. Такой принцип подходит только для массового производства и позволяет учитывать затраты за определенный календарный период.

Попроцессный метод

Способ оценки себестоимости всей выпускаемой продукции, а не единичного товара.

Такое обычно используют предприятия массового производства, которые работают в непрерывном режиме и с:

Примеры: добывающие отрасли, транспорт и энергетика.

Чтобы определить значение себестоимости, нужно все прямые и косвенные расходы поделить на количество произведенных товаров за конкретный промежуток времени.

Метод прост в расчетах и позволяет отслеживать расходы через счета бухучета, но не дает точный результат из-за усредненных показателей.

Что не учитывается в формировании себестоимости

Примеры таких расходов:

Полный контроль производства

Методы расчета себестоимости товаров

Как по закону списать ТМЦ?

П. 36 ФСБУ 5/2019 разрешает 3 способа оценки и расчета, или списания ТМЦ:

Каждый из доступных методов дает разные показатели по прибыльности бизнеса, а значит, и по налоговому, и по управленческому учету.

Разберем их отличие.

По себестоимости каждой единицы

Как понятно из названия, этот метод предполагает, что при расчетах учитывается стоимость каждого конкретного товара.

Такую систему применяют при торговле уникальными и дорогими товарами, когда важна точность.

Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия.

Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен. Этот метод предполагает также, что всегда понятно, из какой конкретно поставки был проданный товар.

Метод средней себестоимости

Он используется чаще, чем предыдущий, и предполагает ежемесячный расчет себестоимости товаров по среднему арифметическому. При этом не имеет значения, из какой конкретно поставки «ушел» тот или иной товар.

Данный метод списания ТМЦ подойдет для компаний, торгующих изделиями, для которых штучный учет не важен. Это могут быть, например, канцтовары, одежда, обувь, игрушки, косметика и любые другие товары широкого потребления.

Особенно выгоден метод средней себестоимости для тех товаров, цена на которые постоянно меняется и в большую, и в меньшую сторону.

Этот метод наиболее прост для учета.

Средняя стоимость товаров рассчитывается по такой формуле:

А стоимость списанных за месяц товарно-материальных ценностей вычисляется так:

Преимущества метода расчета по средней себестоимости — в стабильности цены продаваемых материалов и простоте.

Однако с точки зрения налогового учета он не является оптимальным в том случае, когда, например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены.

Рассмотрим следующий вариант.

Пример расчета в торговле и бухгалтерии

Это самый популярный метод расчета себестоимости. В нем используется принцип очереди.

Предполагается, что первыми списываются товары, которые были поставлены раньше. Отсюда и название метода FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»).

При этом, за исключением случаев, когда важен срок годности, не обязательно сначала отгружать товары из более ранней поставки — это используется в расчетах как допущение. То есть себестоимость товаров, которые продаются первыми, считается по цене остатков из самой «старой» поставки.

Когда остатки количественно исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставки, затем — следующей, и так далее.

Способ ФИФО пригоден для промышленных предприятий, логистических и оптовых компаний, но не подойдет для розницы, так как не позволяет формировать себестоимость по отдельным видам товаров в точной оценке.

Есть две разновидности метода FIFO:

Как видно из примера расчета по методу ФИФО, показатель прибыли в данном случае ниже, чем в примере со средней стоимостью. Соответственно, налог на прибыль будет меньше.

ФИФО или средняя себестоимость — что лучше

Оба этих метода вполне рабочие. Однако ФИФО считается более точным, чем метод средней себестоимости.

Особенно он выгоден в плане налогов, если происходит постоянное снижение цены на закупаемые вами товары. Тогда стоимость списываемых товаров будет наибольшей, а остатка — минимальной.

Поэтому ответом на вопрос, что лучше, ФИФО или средняя себестоимость, в большинстве случаев будет первый вариант.

Учетная политика компании

Согласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров.

Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье НК, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина от 28 октября 2001 г. № 119н.

Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода. Учетную политику составляет бухгалтер и утверждает руководитель организации.

В течение года сменить метод можно только в одном случае: если он отменен законодательно.

Как, например, метод ЛИФО (LIFO) согласно приказу Минфина от 26.03.2007 № 26н. Он работал по правилу: материалы, поступившие на склад последними, с учета выбывают первыми. С 2008 года метод неактуален.

Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.

Автоматизированные методы расчета

Несмотря на то, что принципы расчета просты, считать себестоимость вручную трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик.

Гораздо проще, если вы введете данные о поставках и продажах — и тут же увидите результат. Именно это позволит сервис МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров или услуг по методу ФИФО.

МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других информации, которая может пригодиться.

Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности показателей, на основе которых принимаете решения.

Как рассчитать себестоимость в МоемСкладе

В сервисе себестоимость — это цена из документа «Приемки» или «Оприходования» плюс накладные расходы.

Для подсчета себестоимости по методу ФИФО важно, чтобы документ закупки всегда был раньше, чем документ продажи. В противном случае это продажа отсутствующего товара с нулевой себестоимостью.

Изменение закупочной цены в карточке товара не влияет на себестоимость товаров, которые уже числятся на остатках.

Накладные расходы — сумма дополнительных затрат на получение товара сверх закупочной цены. Их можно указать в документе «Приемка» — и они увеличат себестоимость каждого товара соизмеримо цене, весу или объему.

Посмотреть себестоимость можно в документах «Отгрузки» и «Розничные продажи». Там отображается значение для единицы товара и для всего количества.

Если продано несколько одинаковых товаров из разных закупок, вы увидите среднюю себестоимость единицы.

Прибыль в документе продажи считается как разность между суммой цены продажи и суммой себестоимости.

Обратите внимание: если количество товара в сервисе подсвечено красным, вы продаете больше, чем есть на складе. Себестоимость будет ниже реальной, а прибыль завышена.

Автоматизировать работу бизнеса поможет МойСклад. Все процессы по продаже и учету товаров бесплатно, а для производства — управленческий учет на всех этапах: от закупки материалов до сбыта готовой продукции.

Если вам кажется, что заниматься калькуляцией себестоимость надо только на производстве или в общепите, то сильно ошибаетесь. Расчет затрат на продажу, причем как предварительный, так и регулярный, позволяет не только определить — по какой цене продавать товар, чтобы покрыть все издержки как минимум, но и выявить «слабые звенья». Это расходы, которые «утяжеляют» цену вашего товара и не позволяют конкурировать с другими продавцами. Но давайте по порядку.

Какой бывает себестоимость

Себестоимость бывает плановой, нормативной и фактической.

Объясним на примере в чем разница. Вот вы решили продавать молочные продукты, которые производит местный молокозавод. По плану вы включили в себестоимость:

Все собрали, посчитали и обрадовались — в итоге продажная цена продукции молокозавода получилась привлекательной. Можно сделать хорошую наценку и все равно будет выгодно для покупателей, а значит будет спрос. Оптимистический финансовый прогноз вышел.

Затем уже были собраны все необходимые данные и составлена нормативная стоимость каждого вида товара — молока, мороженого, сметаны, кефира и т.д., исходя из базовых затрат. К примеру, стоимости бензина для перевозки, уровня зарплаты работников, ставок налогов и взносов, закупочной цены и т.д. Для этого вы возьмете цены и тарифы, действующие на дату расчета. Если есть какие-то нормативы, учтете и их. К примеру, сколько уйдет электричества в месяц на обслуживание склада с холодильным оборудованием, по какому тарифу его надо оплачивать.

Когда вы начали работать, то оказалось, что издержки выше рассчитанных по плану и нормативу. Но почему? Во-первых, оказалось вы забыли включить в затраты услуги по техническому обслуживанию оборудования, плату ОФД за передачу чеков в ФНС, потом поднялась цена на бензин, а собственный транспорт, купленный через аукцион, оказался не в лучшем состоянии и постоянно требовал ремонта.

Т.е. фактическая себестоимость продукции оказалась выше как плановой, так и нормативной.

Мало того, с 1 июля 2021 года начинается обязательная маркировка молочной продукции, в частности первым будет маркироваться мороженое. И нужно обновить прошивку касс, настроить складскую программу, обучить особенностям работы сотрудников. Да еще перейти на электронный документооборот, от которого так долго пытались отказываться, ведь он при маркировке обязателен.

Эти затраты вообще изначально не были предусмотрены плановым расчетом.

Вот почему важно отслеживать себестоимость регулярно.

Сервис МойСклад позволяет не только вести складской учет, но и проводить расчет себестоимости, прогнозировать затраты и необходимость пополнения товарных запасов, а также просматривать другую аналитику (в т.ч. по продажам). МойСклад интегрируется с онлайн-кассами, маркетплейсами, Честным знаком, другим оборудованием, площадками и сервисами. А еще у нас появился свой учебный центр, где сотрудники могут пройти обучение по работе с маркированными товарами.

Аделя вз
Оцените автора
Бизнес Идея
Добавить комментарий